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      農副產品增值稅稅率(一般納稅人只要取得免稅農產品的發票,就可以抵扣9%的增值稅)

      發布時間:2022年5月20日 09:02 來源:蘇州注冊公司 439次閱讀

      增值稅5%→1.5%!10月1日起,這是最新最全的稅率表

      01增值稅5%→1.5%!房產稅12%→4%!增值稅稅率再次更新!

      發布《關于完善住房租賃相關稅收政策的公告》(財政部、國家稅務總局、住房城鄉建設部公告2021年第24號),明確:1 .對住房租賃企業一般納稅人向個人出租房屋取得的全部租金收入,可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率減1.5%計算繳納增值稅,也可以適用一般計稅方法計算繳納增值稅。住房租賃企業增值稅小規模納稅人將住房出租給個人,按照5%減1.5%的稅率繳納增值稅。

      租賃企業將房屋出租給個人,適用上述簡易計稅方法并預繳的,減按1.5%的稅率預繳增值稅。

      二、對企業、事業單位、社會團體和其他組織向個人、專業化大型房屋租賃企業出租的房屋,減按4%的稅率征收房產稅。

      三。對利用非住宅存量土地和非住宅存量房屋(含商業辦公樓和工業廠房改造后出租用于居住的房屋)建設的保障性租賃房,在取得保障性租賃房項目確認書后,比照適用第一條、第二條規定的稅收政策。具體而言,上述保障性租賃住房由住房租賃企業出租給個人的,比照適用第一條規定的增值稅政策;企事業單位、社會團體和其他組織將上述保障性租賃住房出租給個人和專業化大型租賃住房企業的,比照適用第二條規定的房產稅政策。

      保障性住房項目確認書由市、縣人民政府組織相關部門共同審查建設方案后出具。

      四。本公告所稱住房租賃企業,是指按規定制作開業報告或向住房城鄉建設部門備案,從事住房租賃業務的企業。

      本公告所稱專業化大型住房租賃企業的標準為:企業在開盤報告或備案城市持有或經營租賃住房1000套(間)及以上,或建筑面積3萬平方米及以上。各省、自治區、直轄市住房城鄉建設部門會同同級財政、稅務部門,可根據租賃市場發展情況,將本地區全部或部分城市的標準下調50%。

      五、各地住房城鄉建設、稅務部門要加強信息共享。市、縣住房城鄉建設部門應當將本地住房租賃企業、專業化大型住房租賃企業名單和保障性租賃房項目認定情況向同級稅務機關傳遞,并動態公布和更新住房租賃企業和專業化大型住房租賃企業名單。共享信息的具體內容和實現方式由各省、自治區、直轄市住房城鄉建設部門會同稅務機關確定。

      六、納稅人享受本公告規定的優惠政策后,應按規定進行減免稅申報,并將房地產權屬、房屋租賃合同、保障性租賃房項目確認書等相關資料留存備查。

      七。本公告自2021年10月1日起執行?!敦斦繃叶悇湛偩株P于保障性住房和住房租賃稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)第二條第四項規定同時廢止。

      增值稅稅率表也變了!

      02021最新最全稅率表(7月27日更新)

      03增值稅率

      (一)納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物,稅率為13%,但本條第二項、第四項、第五項另有規定的除外。

      (二)納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑業、房地產租賃服務業,銷售不動產,轉讓土地使用權,銷售或者進口下列貨物,稅率為9%:

      1.糧食、食用植物油、食用鹽等農產品;

      2.居民自來水、供暖、空調、熱水、燃氣、液化石油氣、天然氣、二甲醚、沼氣、煤制品;

      3.圖書、報紙、雜志、音像制品和電子出版物;

      4.飼料、化肥、農藥、農機、塑料薄膜;

      5.國務院規定的其他貨物。

      (三)納稅人銷售勞務和無形資產,稅率為6%,但本條第一項、第二項和第五項另有規定的除外。

      (4)納稅人出口貨物,稅率為零;但是,國務院另有規定的除外。

      (五)境內單位和個人跨境銷售國務院規定范圍內的勞務和無形資產,稅率為零。

      稅率的調整由國務院決定。

      納稅人從事不同稅率項目的,應當分別計算不同稅率項目的銷售額;未單獨核算銷售額的,從高適用稅率。

      04以下13%的商品容易與農產品等9%的商品混淆。

      1.以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品及各種熟食,玉米漿、玉米皮、玉米纖維(又稱噴玉米皮)、玉米蛋白粉。

      2.各種蔬菜罐頭。

      3.由專業復烤廠烘烤的復烤煙葉。

      4.農業生產者將自產的茶青經過篩選、風選、采摘、粉碎、烘干、堆碼后制成的精制茶,以及摻有各種藥物的茶葉、茶飲料在一旁銷售。

      5.各種水果罐頭、果脯、蜜餞、油炸堅果、果仁、磨碎的園藝植物(如辣椒、花椒粉等。).

      6.中成藥。

      7.鋸材、竹筍罐頭。

      8.熟水產品和罐頭水產品。

      9.各種肉類罐頭和熟肉制品。

      10.雞蛋罐頭。

      1.酸奶,奶酪和奶油,改良牛奶。

      12.洗羊毛和羊絨。

      13.飼料添加劑。

      14.人類日常生活中使用的各類包裝的日用衛生藥品(如衛生殺蟲劑、驅蟲劑、驅蚊劑、蚊香等。).

      15.以農副產品為原料加工工業品的機械、農用車、三輪貨車、機動漁船、毀林機械、集材機械、農機配件。

      05躲避暴雨的注意事項

      增值稅小規模納稅人和采用簡易計稅方法的一般納稅人(見附件)計稅時采用征收率。目前增值稅征收率有四檔,0.5%、1%、3%、5%,一般為3%,中華人民共和國財政部、國家稅務總局另有規定的除外。

      附錄:簡易計稅適用于一般納稅人(可選)。

      5%的征收率:

      1.中外合作油(氣)田開采的原油和天然氣按實物征收增值稅,征收率為5%。(國稅發[1994]114號)

      2.出售、出租2016年4月30日前取得的房產?!蛾P于營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號附件2)

      3.房地產開發企業出租、出售舊的自行開發的房地產項目。舊房地產項目是指建筑施工許可證上注明的合同開工日期在2016年4月30日之前的房地產項目。包括但不限于房地產開發企業中的一般納稅人購買未完工的舊房地產項目并繼續開發,以個人名義設立并銷售的房地產,屬于舊房地產項目。以填海方式取得土地的房地產開發企業中的一般納稅人開發的房地產項目,為填海項目建筑施工許可證或施工合同中注明的填海開工日期在2016年4月30日之前的舊房地產項目。(總局公告2019年第31號,財稅[2016]68號,財稅[2016]36號附件2,中華人民共和國國家稅務總局公告2020年第2號)

      4.2016年4月30日前簽訂的房地產融資租賃合同。(財稅〔2016〕47號)

      5.2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務。(財稅〔2016〕47號)

      6.轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權。(財稅〔2016〕47號)

      7、提供勞務派遣服務、安全防護服務(含提供武裝押運服務)選擇納稅差額。(財稅[2016]47號,財稅[2016]68號)

      8.試點前開始的一級公路、二級公路、橋梁、大門收取通行費。(財稅〔2016〕47號)

      9.提供人力資源外包服務。(財稅〔2016〕47號)

      (2) 3%的征收率

      1.銷售用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物血液或組織制成的自產生物制品。(財稅[2009]9號,財稅[2014]57號)

      2.寄售商店出售寄售物品(包括居民個人寄售的物品)。(財稅[2009]9號,財稅[2014]57號)

      3.當鋪老板賣死貨。(財稅[2009]9號,財稅[2014]57號)

      4.銷售縣級及縣級以下自產小水電機組生產的電力。財稅[2009]9號、財稅[2014]57號)

      5.賣自產的自來水。(財稅[2009]9號,財稅[2014]57號)

      6.出售自產的用于建筑和建材生產的砂、土、石。(財稅[2009]9號,財稅[2014]57號)

      7.銷售自產的磚、瓦和用自己挖掘的砂、土、石或其他礦物連續生產的石灰(粘土實心磚、瓦除外)。(財稅[2009]9號,財稅[2014]57號)

      8.銷售自產商品混凝土(僅限以水泥為原料生產的水泥混凝土)。(財稅[2009]9號,財稅[2014]57號)

      9.血漿采集站出售非臨床人類血液。(國稅函〔2009〕456號,總局公告2014年第36號)

      10.藥品經營企業銷售生物制品。(總局公告2012年第20號)

      1、光伏發電項目發電戶銷售電力產品。(總局公告2014年第32號)

      12.獸用制藥企業銷售獸用生物制品。(總局公告2016年第8號)

      13.對銷售使用過的固定資產適用簡易方法,按照3%的征收率減征2%的增值稅政策的,可以免除減稅,按照3%的征收率按照簡易方法繳納增值稅,并開具增值稅專用發票。(總局公告2015年第90號)

      14.公共交通服務。包括客運輪渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車?!蛾P于營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號附件2)

      15.認可的動畫公司為開發動畫產品提供的服務,以及中國動畫版權的轉讓?!蛾P于營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號附件2)

      16、電影放映服務、倉儲服務、裝卸服務、配送服務和文化體育服務(包括納稅人經營索道、汽車輪渡、電瓶車、游船等取得的收入。在旅游場所)。(財稅[2016]36號附件2,財稅[2016]140號)

      17.以營改增試點日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務。(財稅[2016]36號附件2)

      18.營改增試點日前簽訂的未完成的有形動產租賃合同。(財稅[2016]36號附件2)

      9.高速公路經營企業收取高速公路通行費試點開始前。(財稅[2016]36號附件2)

      20.中國農業發展銀行總行及其分支機構發放農業貸款取得的利息收入。(財稅〔2016〕39號)

      21.農村信用社、村鎮銀行、農村資金互助社、銀行業金融機構全資發起的貸款公司、法人機構向縣(縣級市、區、旗)及縣以下農村合作銀行、農村商業銀行提供金融服務收入。(財稅〔2016〕46號)

      22.向中國農業銀行各省、自治區、直轄市及計劃單列市分行所轄縣支行和新疆生產建設兵團分行所轄縣支行(又稱縣支行)提供農戶、鄉鎮企業和農村組織貸款的利息收入。(財稅〔2016〕46號)

      3.提供非學歷教育服務。(財稅〔2016〕68號)

      24.提供教育輔助服務。(財稅〔2016〕140號)

      25.非企業單位一般納稅人提供R&D和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務以及銷售技術、版權等無形資產。(財稅〔2016〕140號)

      26.非企業單位一般納稅人提供技術轉讓、技術開發及相關的技術咨詢和技術服務。(財稅〔2016〕140號)

      27.對提供物業管理服務的納稅人,以服務接受方收取的自來水費為扣除對外支付的自來水費后的銷售額,按照簡易計稅方法,按照3%的征收率計算繳納增值稅。(總局公告2016年第54號)

      28.以清潔承包商的形式為甲方項目和舊建筑項目提供的建筑服務;舊建筑項目是指:

      ①2016年4月30日前建筑施工許可證注明合同開工日期的建筑工程;

      ②施工合同中注明開工日期在2016年4月30日之前的建筑工程,未取得建筑工程施工許可證;

      ③施工合同中注明開工日期在2016年4月30日之前,但建筑施工許可證中未注明合同開工日期的建設工程;(財稅[2016]36號附件2)

      29.納稅人銷售裝配式房屋、機器設備、鋼結構等自產貨物。,在提供建筑安裝勞務的同時,應當分別計算貨物銷售額和建筑勞務銷售額,分別適用不同的稅率或者征收率。(總局公告2017年第11號)

      30.建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎和主體結構提供工程服務。建設單位自行采購全部或者部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的,適用簡易計稅方法。(財稅〔2017〕58號)

      31.在銷售自產自購機器設備的同時,提供安裝服務。機器設備銷售和安裝服務已分別核算,安裝服務可按照甲方為本項目選擇的簡易計稅方法計稅。(總局公告2018年第42號)

      32.對于資產管理產品管理人在經營資產管理產品過程中的增值稅應稅行為,暫適用簡易計稅方法,按照3%的稅率繳納增值稅。(財稅〔2017〕56號)

      3.自2018年5月1日起,生產、銷售、批發、零售抗癌藥的增值稅一般納稅人,可以選擇按照簡易辦法按照3%的稅率計算繳納增值稅。(財稅〔2018〕47號)

      34.自2018年7月1日至2020年12月31日,對中國郵政儲蓄銀行所轄省、自治區、直轄市、計劃單列市縣支行向農戶、農村企業和各類農村組織提供貸款取得的利息收入(具體貸款業務清單見附件),可采用簡易計稅方法,按3%的征收率計算繳納增值稅。(財稅〔2018〕97號)

      35.對一般納稅人提供的城市電影放映服務,按照現行政策,可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。(財稅〔2019〕17號)36。自2019年3月1日起,生產、銷售、批發、零售罕見病藥品的增值稅一般納稅人,可以選擇按照簡易辦法按照3%的稅率計算繳納增值稅。納稅人選擇簡易方法計算繳納增值稅后,36個月內不得變更。(財稅〔2019〕24號)

      (3)3%的征收率降低2%。

      1.2008年12月31日前未納入增值稅擴大抵扣范圍試點的納稅人,在2008年12月31日前銷售其外購或自制的使用過的固定資產。(財稅[2008]170號,財稅[2014]57號)

      2.2008年12月31日前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點前銷售其自行購置或自制的使用過的固定資產。(財稅[2008]170號,財稅[2014]57號)

      3.出售已使用過的固定資產,按照《條例》第十條規定不得抵扣,且未抵扣進項稅額。(財稅[2009]9號,財稅[2014]57號)

      4.納稅人出售舊貨。(財稅[2009]9號,財稅[2014]57號)

      5.納稅人購買或自制固定資產,并將其認定為一般納稅人后出售的,為小規模納稅人(總局公告2012年第1號,總局公告2014年第36號)

      6.發生按照簡易方法征收增值稅的應稅行為,銷售按照規定不能抵扣進項稅額的固定資產。(總局公告2012年第1號,總局公告2014年第36號)

      7.銷售在營改增試點之日前已經使用并取得的固定資產,按照現行舊貨增值稅政策執行。(財稅[2016]36號附件2)

      (4)征收率降低0.5%。

      自2020年5月1日至2023年12月31日,從事二手車經銷的納稅人銷售其購買的二手車,將原簡易按3%和2%的稅率征收增值稅的辦法改為按0.5%的稅率征收,并按以下公式計算銷售額:銷售額=含稅銷售額/(1 0.5%)(財政部、國家稅務總局公告2020年第17號,中華人民共和國國家稅務總局公告2000年第2號)

      (五)按5%征收率減1.5%

      1、個體工商戶和其他個人出租房屋減按1.5%計算應納稅額。(中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第16號)

      2.住房租賃企業增值稅。一般納稅人可以選擇對個人出租住房取得的全部租金收入適用簡易計稅方法,按照5%減1.5%的征收率計算繳納增值稅,也可以適用一般計稅方法計算繳納增值稅。住房租賃企業增值稅小規模納稅人將住房出租給個人,按照5%減1.5%的稅率繳納增值稅。(財政部、國家稅務總局、住房和城鄉建設部公告2021年第24號)

      (6)應適用簡單(非選擇性)計稅:

      1.對提供物業管理服務的納稅人,以服務接受方收取的自來水費為扣除對外支付的自來水費后的銷售額,按照簡易計稅方法,按照3%的征收率計算繳納增值稅。(總局公告2016年第54號)

      2.建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務。建設單位自行采購全部或者部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的,適用簡易計稅方法。(財稅〔2017〕58號)

      3.對于資產管理產品管理人在經營資產管理產品過程中的增值稅應稅行為,暫適用簡易計稅方法,按照3%的稅率繳納增值稅。(財稅〔2017〕56號)

      4.中外合作油(氣)田開采的原油和天然氣按實物征收增值稅,征收率為5%。(國稅發[1994]114號)

      5.納稅人銷售舊貨,按照簡易辦法減半征收增值稅,稅率為3%。(財稅[2009]9號)

      6.一般納稅人銷售貨物,有下列情形之一的,暫按簡易方法按照3%的征收率計算繳納增值稅:

      (一)寄售商店銷售寄售物品(包括居民個人寄售的物品);

      (2)典當行出售典當行;

      注:本文由宋梅彩春教育出品,關于稅。宋梅談稅,財春教育團隊,致力于打造優秀的稅務內容。其服務包括文章、課程、圖片、書籍等。

      一般納稅人只要取得免稅農產品的發票,就可以抵扣9%的增值稅

      問題

      今天一個會計專業的學生問我,她屬于一般納稅人超市企業。她買雞蛋是因為經營銷售的需要,取得的發票稅率欄是免稅的。她告訴我超市也可以抵扣9%的增值稅。

      我的回答是:不一定。財務人員切記不要片面認為一般納稅人只要拿到免稅農產品發票就可以抵扣9%的增值稅!這種理解是錯誤的。

      注意:

      1.如果從自產自銷合作社購買的雞蛋發票稅率一欄是免稅的,超市可以抵扣9%的增值稅。

      2.如果從批發零售單位購買的雞蛋發票稅率一欄是免稅的,超市不能抵扣9%的增值稅。

      政策參考:

      1.財稅〔2017〕37號文件規定:

      (四)納稅人從批發和零售環節購進蔬菜和部分實行免征增值稅政策的鮮肉鮮蛋取得的普通發票,不得作為計算進項稅額抵扣的憑證。

      2.《財政部國家稅務總局關于部分鮮活肉蛋產品免征流通環節增值稅政策的通知》(財稅[2012]75號)規定:

      一、從事農產品批發和零售的納稅人銷售的部分新鮮肉蛋產品免征增值稅。

      免征增值稅的鮮肉產品是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或分段鮮肉,冷藏或冷凍肉,內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

      免征增值稅的鮮蛋制品是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋,包括鮮雞蛋、凍雞蛋及其分離出的蛋液、蛋黃、蛋殼。

      以上產品不包括《中華人民共和國野生動物保護法》規定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮肉、蛋類產品。

      3.根據《財政部國家稅務總局關于簡并增值稅稅率政策的通知》(財稅〔2017〕37號)二。納稅人購進農產品時,其進項稅額應當按照下列規定扣除:

      (一)除本條第(二)項規定外,納稅人購進農產品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書的,增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書注明的增值稅為進項稅額;按照簡易計稅方法、3%征收率繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的,以增值稅專用發票上注明的金額、9%的抵扣率計算進項稅額;取得(開具)農產品銷售發票或者收購發票的,按照農產品銷售發票或者收購發票上注明的農產品收購價格和9%的扣除率計算進項稅額。

      來源:郝老師說會計

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