小型微利企業所得稅稅率(企業所得稅稅率知多少)
企業所得稅稅率知多少
工商所得稅
稅率匯總
小錢:稅務應用肖偉，我剛從事企業財務，企業所得稅稅率比較高。具體應該如何應用？
沈:為了方便納稅人掌握企業所得稅稅率，及時享受稅收優惠政策，我總結了企業所得稅的常用適用稅率。請趕快收集它們。
1.25%的基本稅率
基本稅率
企業所得稅稅率為25%。
政策基礎
《中華人民共和國企業所得稅法》第四條。
2.應適用20%的稅率。
小型微利企業
對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。年應納稅所得額超過100萬元但未超過300萬元的，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
政策基礎
《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條。
《財政部國家稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第二條。
《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業和個體工商戶發展所得稅優惠政策有關事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第8號)第一條。
3.應適用15%的稅率。
1.高科技企業
國家需要扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。
2.技術先進的服務企業
對認定的技術先進型服務企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。
政策基礎
《財政部國家發展改革委國家稅務總局商務部科技部關于向全國推廣技術先進型服務企業所得稅政策的通知》(財稅〔2017〕79號)第一條。
3.平潭綜合實驗區合格企業
自2021年1月21日至2025年12月31日，對位于平潭綜合實驗區的符合條件的企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。
政策基礎
《財政部國家稅務總局關于福建省平潭綜合實驗區延續企業所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2021〕29號)第一條、第五條。
4.注冊在海南自由貿易港
鼓勵工業企業的實質性經營。
自2020年1月20日至2024年12月31日，對在海南自由貿易港注冊并有實質性經營的鼓勵類工業企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。
本條所稱鼓勵類工業企業，是指主營業務為《海南自由貿易港鼓勵類產業目錄》中規定的工業項目，且主營業務收入占企業總收入60%以上的企業。
政策基礎
《財政部國家稅務總局關于海南自由貿易港企業所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2020〕31號)第一條、第四條。
5.西部地區鼓勵發展的產業
對位于西部地區的企業，其主營業務為《西部地區鼓勵類產業目錄》中新增的鼓勵類產業項目，且當年主營業務收入占企業總收入70%以上的，自2014年10月1日起，可減按15%征收企業所得稅。
自2021年1月1日至2030年12月31日，對位于西部地區的鼓勵類工業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。本條所稱鼓勵類工業企業，是指主營業務為《中國西部地區鼓勵類產業目錄》中規定的工業項目，且主營業務收入占企業總收入60%以上的企業。
政策基礎
中華人民共和國國家稅務總局關于實施
淺談小型微利企業的判定標準和所得稅稅率
近年來，國家放寬了小微企業的認定標準，小微企業的所得稅稅率也很有吸引力。這次來說說小微企業的認定和所得稅稅率。
根據《財政部國家稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》，自2019年1月1日至2021年12月31日，按照“從事國家非限制或禁止行業，且符合年應納稅所得額不超過300萬元、從業人員不超過300人、資產總額不超過5000萬元三個條件的企業”判定企業是否為小型微利企業。
職工人數包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣工人數。職工人數和總資產指標應根據企業全年季度平均水平確定。季度平均值=(季度初值+季度末值)÷2；年平均值=各季度年平均值之和÷4；中間開業或者終止經營活動的，以實際經營期間為一個納稅年度，確定上述相關指標。
概括地說，要同時滿足以下四個條件:
1、從事行業——從事國家非限制和禁止行業。
2.應納稅額——年度企業所得稅應納稅所得額低于300萬元。
3.員工人數——企業員工人數不超過300人。
4.總資產——企業總資產低于5000萬元。
根據《財政部國家稅務總局關于落實小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)，自2019年1月1日至2021年12月31日，小型微利企業年度應納稅所得額減按25%計入應納稅所得額，減按20%的稅率繳納企業所得稅；年應納稅所得額超過100萬元但未超過300萬元的，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
示例:
如果是符合條件的小微企業，2019年應納稅所得額為250萬元。然后:
1)100萬元以下的部分，
應納所得稅= 100× 25 %× 20% = 5萬元。
2)超過100萬元但不超過300萬元的部分，
應納所得稅= 150× 50 %× 20% = 15萬元。
企業一共需要支付20萬元(5 15=20)。
但如果企業2019年應納稅所得額為300.01萬元，則不能適用上述稅收優惠政策。
即應納所得稅= 300.01×25% = 750025元。
很多企業既是高新技術企業，又是小微企業。那么這兩個優惠政策可以疊加享受嗎？答案是否定的，企業只能選擇其中之一，選擇對自己最有利的稅率。符合條件的高新技術企業可享受小型微利企業的優惠待遇，不放棄高新技術企業資格。
有的企業會想，既然對小微企業的政策這么優惠，為什么還要去申請高新技術企業呢？我認為這種想法是錯誤的，我總結了以下原因:
1.高新技術企業資質現在正在成為一些行業的“標準配置”，沒有這個證書的企業往往感覺寸步難行；
2.為了鼓勵企業申請高新技術企業，上海各區都出臺了各種優惠政策。比如閔行區最近出臺了25W補貼政策；
3.小微企業稅收優惠政策起止時間為2019年1月1日至2021年12月31日。到期后會有什么變化還是未知數；
4.因為利潤門檻定在300W，如果一些企業發展很快，利潤很容易超過這個界限，就達不到小微企業的條件。
因此，僅僅因為小微企業的優惠政策而放棄高新技術企業的申請，是極其不明智的。
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